内部审计论文（精选6篇）
内部控制是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段。读书破万卷下笔如有神，以下内容是差异网为您带来的6篇《内部审计论文》，希望可以启发、帮助到大朋友、小朋友们。
内部审计论文 篇一
一、建立健全高校内部审计制度
高校内部审计要践行促进高校法制建设的增值路径，首要任务就是建章立制，推进内部审计工作的规范化建设。首先是要建立健全与审计业务直接相关的各项管理制度，高校审计部门紧紧围绕学校中心开展工作，因此要结合学校实际制定各项审计业务管理制度，如重要审计项目审计方案外部“论证”和内部“会诊”制、审前调查操作规程、审计组长岗位目标责任制、委托社会审计相关办法等。同时要建立高校审计联动机制，一是要建立审计工作联席会议制度，保障审计部门与被审计部门和相关部门的信息反馈渠道畅通，促进审计方案制定的科学性、审计实施顺利及审计结果运用。二是要建立审计公告制度，规范审计公告的程序、形式和内容，真正履行审计监督与服务并重的职能。三是要建立跟踪审计整改落实制度和责任追究制度，形成督查机制。四要建立内部审计轮审制度，每年有计划地开展对若干下属单位(部门)主要负责人进行经济责任审计，在一定年限内完成一轮审计，实现审计对象全覆盖。
二、优化高校内部审计资源配置
高校内部审计资源是高校内部审计正常履行职能、提供增值服务的基础保障，在总量稀缺的客观条件下，审计要有所为有所不为，统筹考虑风险、重要性水平和审计目标等因素，对审计资源科学有效地加以配置，促进高校内部审计价值实现。高校内部审计机构要依据风险分配审计资源，运用各种方式、方法去识别学校各部门、领域的风险系数，根据高风险高配额的原则分配审计资源，将审计力量集中在高风险领域和关键控制点上，放弃低风险环节得以释放审计资源，减少审计成本。高校内部审计机构也要依据重要性水平来分配审计资源，审计人员靠专业判断科学合理地对各个被审计事项的重要性水平进行确定，包括性质、涉及金额、牵涉面等，确定审计资源的配置。高校内部审计机构还要依据审计目标来分配审计资源。按审计目标分主要有真实性、合法性和效益性审计。财务收支审计、预决算审计等侧重于真实性、合法性审计目标，一般不能直接增加经济效益，一定程度上促进规范管理；内部控制审计、管理效益审计、风险管理审计等则侧重于效益性审计目标，能直接增加经济效益，促进被审计单位和学校可持续发展。可以说等量的审计资源投入，效益性审计为高校增加的经济效益一般要大于真实性、合法性审计。
三、加强高校内部审计质量控制
高校内部审计质量是内审机构发挥增值功能的本源条件和筹码，其控制可从机构质量和项目质量两方面上下功夫，确保高校内部审计质量能满足内审增值服务职能的要求。
1.高校内部审计机构质量控制。实现独立机构的设置，实行向校长报告的工作负责制，配置合理数量、合理知识结构及综合素质过硬的专职内审人员，提供系统性长期性的后续教育和培训机会，使得内审人员的能力和资质与内审工作的要求相匹配。利用高校特有的学术优势，建设“研究式”内部审计组织，可以使审计人员能够站在一定的高度，以科学的理论指导审计，以先进的技术实施审计，以专家型的审计队伍创新审计，理论研究“从实践中来、到实践中去”，形成良性循环。
2.高校内部审计项目质量控制。审计质量是审计工作的生命线，要确立“质量至上”的理念。针对高校机构运行特点，合理选择内部审计增值点，加强贯穿审计准备阶段、审计实施阶段和审计完结阶段的质量控制。在审计准备阶段，要加强对审计项目立项和审计计划编制的质量控制。要建立和执行审计立项相关制度，围绕高校中心工作，提高审计立项的科学性，可行性、合理性和针对性；成立可胜任的审计小组；备足审前功课，抓住关键节点，编制操作性强的审计实施方案；明确审计目标、审计范围和审计内容，细化审计步骤，合理组织、分配审计资源。在审计实施阶段，要加强审计证据、审计工作底稿和审计复核的质量控制。善于解剖易麻雀，坚持查深查透，灵活应用观察、询问、函证、监盘、审核、计算、分析性复核等方法收集和整理充分有效的证据，适时做好延伸审计、追踪审计，并设置审核环节，落实审计承诺制度，在此基础上形成客观的审计评判；要规范审计工作底稿编制的格式和内容，建立多级审查机制。在审计完结阶段，要加强审计报告、审计档案管理的质量控制。可出具审计报告征求意见稿在相关范围内限期征求意见，正式的'审计报告要求事实清楚、重点突出、证据充分、表述完整、评价客观、定性准确，审计建议切实可行；确保审计信息资料归档的及时性、完整性、延续性，为日常工作提供档案保障；要加强后续审计，切实抓好审计意见书的整改落实，提升审计结果运用水平，确保审计价值的最大化。
四、内部审计工作向广度深度拓展
高校内部审计为学校提供增值服务，这种增值型价值可分为批判型、建设型和防护型三种形式。在各种审计形态中，财务收支审计、干部经济责任审计侧重于批判型，内部控制审计则侧重于建设型和防护型。高校内部审计职能的设置上不能仅仅考虑就事论事式的财务审计或专项审计，要强调制度层面的干预，将制度的完善视为起点，也视为归宿。同时也要从“物本审计”延伸到“人本审计”，将审计内容和着力点从货币财产收支等物性的标准转移到人及其经济行为的合规性、经济性、效益性以及其行为产生的经济价值。高校内部审计价值最大化的路径之一便是拓展其广度和深度。
1.加强高校领导干部经济责任审计。全面推进高校领导干部、学院二级单位(部门)、下属企业的主要负责人的经济责任审计，关注领导干部“一观三化一廉”即决策是否符合科学发展观，权力运行的公开化、资源配置的市场化、操作行为规范化以及个人廉洁自律。实务操作中，紧紧地围绕内部管理领导干部岗位职责，检查单位(部门)的预算执行、国有资产采购和管理、内部控制建立和执行等情况，关注领导干部有关目标责任完成、重要经济事项决策及个人廉洁自律情况。加大任中经济责任审计力度，建立和推行离任经济事项交接实施办法，提高经济责任审计的规范性和有效性。
2.加强高校基建工程重点领域的审计。高校结合自身的实际情况，加大对基建工程重点领域的审计监督。对建设工程项目从立项、竣工到交付使用各阶段经济管理活动真实性、合法性、效益性进行监督、评价。着力做好重点环节的跟踪审计，加大工程量清单审核力度，促进在源头上有效控制工程造价。整合审计资源，适当依托社会审计开展建设项目全过程审计的经验，对受托中介机构审计质量进行评价，努力提高基建工程审计质量。
3.拓展专项资金审计和审计调查。高校设有多个职能部门和学院，以及各个经济实体，可说是一个社会的缩影，高校内审部门要为各个组织提供监督、签证、咨询、评价等增值服务，必须实行借助专项资金审计和审计调查的方式，掌握被审计对象的信息，为做好审计项目打好基础。专项审计调查的特点是针对性强，时效性高，代表性突出，因此确立专项审计项目必须遵循高校内审项目立项制度，关注学校师生关心的热点、高校管理工作的难点、学校发展的关键点等方面，比如各类学生活动专项经费审计调查、科研经费审计调查、学科建设经费审计调查、实验室建设经费审计调查、研究生培养经费审计调查、对外投资审计调查等。
4.着力抓好审计整改落实。高校内部审计开展的每一项审计，都要通过边审边改、下发审计整改通知、典型问题通报、审计整改跟踪检查回访等方式，确保审计发现的每一个问题都能全部整改到位。努力做到审出一个问题，完善一项制度，堵塞一个漏洞。尽量避免做无用工，对反复出现、屡审屡犯的问题，切实地将任务分解到位。
5.探索构建信息系统审计。探索搭建高校内部审计信息系统，对于资料管理、功能应用、系统设置等进行合理的功能设计与功能组合，建设在审计管理体制、提高工作效率、提升工作质量、审计项目管理、提高人员素质和加强审计工作自身监管等方面进一步加强管理，以达到“整合审计信息资源、夯实审计结论，加强审计质量监督、促进审计管理，实现审计工作规范、推动方法创新，提升审计业务能力、提高工作效率，拓宽审计范围领域、实现过程监督，保障审计成果利用，加强资源共享”的信息平台。相关部门利用好网络资源，搭建畅通有效的信息资源收集方式和渠道，让信息资源得到充实、完善和丰富。实现真正意义上的共享，消除“信息孤岛”，实现各子系统之间的资源整合。
五、有效管理审计冲突
审计主体和客体之间目标冲突的客观存在，是横亘在审计人员和被审计单位之间的鸿沟。高校内部审计管理要在强调审计监督职能的同时，更重视服务、咨询职能，构建和谐审计环境。首先是要转变观念，从过去单一的监督审计，向管理审计、效益审计等多方面、多领域的审计过度；加强审计双方的互动沟通，可采用“参与式审计”，与被审单位开展座谈、反馈会、审计联席会等形式，及时分析存在的问题，商讨提出解决问题的措施与方法；要充分考虑被审计单位的意见，在沟通的基础上，注重平衡报告审计结果，不仅要将审计查出的问题客观公正地陈述在审计报告中，也要对合规合理效益性审计事实做出正面评价；要建设审计人员兼容心理，要学会换位思考，分析被审计部门的主观动机，注重合作性人际关系的建立，避免审计工作陷入人际困境，创建和谐审计环境，这是实现内部审计价值最大化的人文条件。
六、构建高校内部审计绩效评价体系
高校内部审计机构提供增值服务并改善高校组织及其治理的一个关键途径，是成功履行高校为之界定的职责。因此其本身需要自己的控制框架，以监控内部审计是否履行职责，是否与高校重要目标保持一致。高校内部审计绩效考核体系设计要遵循系统性、完整性、重点性和应变性原则，考虑产出与反馈、长期与短期、定量与定性等特性关系。一级指标可按审计工作领域分为审计作业绩效类、审计管理绩效类、审计科研绩效类和审计资源建设绩效类。在审计作业绩效类下的二级指标可考虑开展各类审计项目数、提供咨询服务项目数、审计资金数、审计覆盖率、发现经济案件线索数、移送司法案件数、查处问题资金数、促进增收节支金额、挽回经济损失金额、审计意见数及采用数、促进建章立制数、促进财务风险内控管理单位数、各层级领导审计信息采用率等。审计管理绩效类的二级指标可考虑审计计划偏差率、审计目标实现率、审计项目立项合理率、审计资源利用率、内审制度制定数、事前审计事项数、创新成果数等。审计科研绩效类的二级指标可考虑各级科研项目立项数、科研经费金额数、著作数及发表或获奖论文数等。审计资源建设绩效类的二级指标可考虑各级职称人数、各类资格证书获得人数、专业培训班举办数、专业培训参加人次、机构经费金额及预算执行率、各项活动占用经费比率等。
内部审计论文 篇二
一、内部审计同内部控制之间的关系
（一）内部审计被认为是内部控制中的组成部分
内部控制在五个要素条件下共同组成整体框架，在这其中的控制环境要素指的是位于企业中的一些核心人员加之这些人的个别属性和他们所处的工作环境，其中包括审计会以及审计委员会、个人能力以及诚心价值观、组织结构、内部审计、管理者的理念与风格以及人力资源政策以及程序等。那么显而易见的是，控制环境中将内部审计包含了在内，然而因为环境控制又是内部控制要素里的一个，所以说内部审计也就能被看做是内部控制的一部分。然而内部审计不单单是内部控制中的一部分，还被视为监控内部控制时的一个十分重要的途径。这个监控就是指在经营活动的整个过程中向内部控制作出全方面的监督与评价，在相关程度上是有着特殊独立性的，一般来说都是由那些独立的职能部门实施内部审计的开展以及实施，此外还可以是向内部控制作出的自我评估。在进行内部审计之后，能够向除了控制环境以外的那些控制要素实施再次的控制，对内部控制进行监督，保证其有效的运行，在对其进行不断的评价与改进的过程中，使内部控制目标的实现得以促进。
（二）内部审计是对内部控制进行监控与评价的主要手段
当前，经济责任、经济效益、财务收支审计以及对特殊目的进行的专项审计是内部审计业务的主要内容。国际内部审计师协会对内部审计工作制定的新定义指出，我国内部审计在未来将以价值增值型审计、风险评估与风险管理审计作为发展的新趋势。不管是何种形式的内部审计工作，都需要对内部控制的建立以及执行的情况进行审查与评价，以此将审计的重要与审计的范围确定出来。所以说内部审计能够监督内部控制的简历以及执行的情况，是对内部控制的再控制。
（三）内部审计同内部控制之间能够相互融合与促进
内部控制由内部审计组成，在内部控制里是控制环境中的一个要素，也是企业和单位进行自我评价的一种评价活动，对于内部审计的本身来说也是一种控制。内部审计生成的一个主要产品与对象就是内部控制，内部审计能够通过审查与评价内部控制政策以及程序的有效性与健全性，能够促进建立出一个良好的控制环境。内部审计能够通过审查与评价内部控制，将组织在内部控制过程中隐含的。风险点作出分析，对产生问题的原因以及引发出的一些不良影响作出评估，使内部控制能够更加的健全与有效。内部控制能够使内部审计的发展得以促进。如果内部控制能够进行良好的设计与运行，就会使审计工作得到更加顺利的开展，能够将审计工作的工作质量与工作效率提升，并且将审计的风险降低，还会帮助审计领域的扩大，令现代审计方法能够加快变革。
二、加强内部审计、完善内部控制的措施
（一）单独立项审查组织内部控制
当前，我国仍然存在很多组织内部的审计工作只是对财务数据的合法性与真实性进行查证，并没有进深到经营领域与风险管理上，一般都是在查账的过程对内部控制进行顺带的审查，不能使内部审计应当在内部控制中具有的作用实时发挥出来。对此，内部审计需要将重要的工作内容置于监督与评价内部控制过程中，应当对其进行单独立项，针对组织内部控制存在的地域风险能力并健全的有效程度加以衡量，将组织面临的各种类型的风险进行防范与化解，将组织的管理水平与运营能力提升。
（二）为内部控制提供管理咨询服务
根据相关法律规定，公司经理需要对公司的基本管理制度进行拟差异网www.chayi5.com差异网定。通常来说相关业务部门负责内部控制的制定阶段，业务部门往往会以自身的角度与利益为出发点对内部控制的方案进行制定，但是在这种情况下制定出的方案并没有对组织从全局上进行思考，其设计出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至还有可能存在一些控制盲点。由于内部控制中内部审计的重要性以及内审人员了解组织内控情况，使得内部审计工作中涵盖了管理咨询服务这部分的内容。在对相关公司起草和构建基本管理制度时应当立即向内审部门提出咨询，拥有丰富经验的内审人员会以统筹考虑组织全局发展的角度给出自己的建议，在由总经理进行审阅、由董事会做出最终的决定，以此来将内部控制的缺陷在构建阶段得到最大限度的控制，使程序与制度的完善性得到了保证，进而发挥出极大的效果。
（三）合理设置并且准确定位内审机构
组织应当同国内外形势的变化相适应，进而建立出更加高效合理的现代化内部审计机构，使审计环境能够更加的良好，使内部审计能够将其在内部控制中的作用得到充分的发挥。关于审计理念需要从财务收支审计转变为对财务报告进行内部控制审计、从事后审计转变为全程审计、从查错防弊导向审计转变为价值增值导向审计、从对经营层的业务导向审计转变为战略层的治理导向审计。将服务作为立足点，将内部审计的预控功能发挥到实处，进而使组织的价值服务得以增强。
(四)对内部审计队伍加强建设
现有的内审人员，需要将组织的现状同国内外当前的内部审计发展动态相结合，以此来对其进行充分的培训，使内审人员的工作技能以及其他能力都能够得到不断地提升。尤其是当组织推行了一个能够被内部审计审查的新规划时，培训就更加重要了。如果是大型的组织，那么就可以使员工参与一些较为正式的内审培训课程，可以是现场培训、课堂培训、导师制培训或者也可以使用视频技术进行远程培训；如果规模较小的组织，那么就需要借助外部的力量对内部审计人员进行培训；此外也可以采用职业资格考试的形式来对内审人员进行培训。在内审人员的招聘上，应当选择那些合格的内审人员，这样才能保证内审部门工作的有效性。内审审计部门未来招聘的趋势明显表现为招聘一些非内审部门、但有审计经验的人员。在内部审计人员的招聘过程中，内审部门应当对多个因素进行考虑，选择的新员工需要掌握一些特定的技能，这样才能使未来的工作效率提升。综上所述，内部审计是内部控制的组成部分，能够对内部控制实施再次控制，并且内部审计同内部控制之间存在相互融合与促进的关系，两者是互相依存的。面对当前变化的市场经济与市场竞争，想要加强内部审计、完善内部控制，就需要单独立项审查组织内部控制、为内部控制提供管理咨询服务、合理设置并准确定位内审机构、对内部审计队伍加强建设以及重视风险管理，以此使内部审计得以加强、使内部控制得以完善。
内部审计论文 篇三
摘要：“互联网+”顺应时代的发展，在当今时代下的各个领域都势如破竹，包括在医院内部的审计工作中也充分发挥其作用，为医院的内部管理带来更大的保障，在互联网+视域下需要对医院内部的审计工作进行统一部署，将数字化建设渗透到医院的各个方面，对医院的审计工作进行科学管理，打破时间与空间的限制，更有利于医院内部审计工作更好地开展。
关键词：互联网+;医院内部审计工作；问题；对策
一、引言
随着科技的发展，互联网已经渗透到人们生活的各个方面当中，与此同时，我国的医疗体制也进行了改革，互联网+是互联网发展的新业态，是互联网思维进一步实践的成果，是互联网+各个传统行业，值得注意的是互联网+不是简单的将两者相加，而是利用信息通信技术和网络平台，让互联网与传统行业进行深度融合，创造出一种新兴的发展生态。因此，医院管理的水平得到不断提升，内控制度日益完善，效益愈来愈大。然而，如何深刻地认识到医院内部审计工作的重要性，还需要医院相关人员提高管理意识，充分地发挥医院内部审计工作在提高效益方面的作用，这就要求看清医院内部审计工作当前所存在的一些问题，为更好地促进医院内部审计工作的发展，提高医院整体效益提出一些相关的发展建议。
二、互联网+概念解释及在医院内部审计中的应用
1.互联网+的含义“互联网+”是近年来随着互联网的普及逐渐形成的一种新的经济形态，它能够在充分发挥互联网在生产要素配置中的优化及集成作用，与此同时还能够将互联网的创新成果完美地结合到各个领域当中，形成一种更为广泛的以互联网为基础设施和实现工具的经济发展新形态。2.互联网+在医院内部审计中的应用互联网+自身所具有的创新驱动、重塑结构、尊重人性、开放生态及连接一切的优点也为医院内部审计工作带来了更多的生机。在充分遵循互联网+的相关原则，充分利用互联网+相关优点的基础上本文提出了以下对策，解决前文所提到的一些相关问题。互联网+视域在当前信息技术极为发达的时代已经被引入到了医院的内部审计工作当中，医院通过互联网能够更为便捷地监督医院的相关经济活动，传达相关信息，在互联网+视域的推动下提高医院负责人对医院内部审计工作的重视。
三、互联网+视域下医院内部审计的现状
1.审计工作内容决定审计工作的普遍性审计工作一般是由特定机构和专职人员根据国家和相关行业共同制定的相关法律法规，对它所管辖范围内的一些单位或部门进行监督与控制，这种监督可以分为经济监督、行政监督等多个方面。在日益深化的医疗体制改革作用下，市场经济也进一步发展，医疗服务行业的竞争也愈发激烈，为了更好地顺应这些新变化、新挑战，当今社会给医疗工作提供了新的挑战，使审计工作的普遍开展更具必要性。2.领导重视不够，审计工作内容不够全面在互联网+视域下，许多领导对医院的内审工作不能够有充分的认识，更多时候更加注重提升医疗水平，他们认为医院设置内部审计部门只不过是为了满足医院等级评审的工作，开展审计工作也是应付上级的检查。这样的认识充分影响了医院的内部审计工作，使得审计工作的内容极为片面，仅限于财务收支等方面的事后监督，这样完全失去了审计部门的相关作用，常规审计多，但专项、重点审计则比较少；传统的审计多，但绩效审计及前瞻性、创造性的审计较少；尽管医院内部的'审计人员十分努力，但因为制度的不够完善及内审机构设置的不够合理就完全影响到了内审工作的成效性。3.内审机制不够完善互联网是一柄双刃剑，为人们带来便利的同时也带来了不少的负面影响，医院内部的审计制度在互联网+的视域下也受到了不少的冲击。以往的审计人员更加注重的是审计方面的能力，对他们的计算机水平几乎没有要求，但是在互联网时代来临之时，熟悉网络，能够充分利用互联网开展工作则成为了老一辈工作人员所要吸收的新知识，然而，很多原来的工作人员在接受新事物方面的能力有所缺失、业务能力较弱、受教育程度较低，就会导致内审工作因此做得不够专业化、合理化、科学化。4.内部机制不够完善在互联网+视域下，目前许多的医院仍然存在内部重视不够、人员不够专业化等问题，尽管目前来说众多审计人员都是从财务管理部门抽调组成的，但他们仅仅是在财物管理方面经验丰富，在互联网知识及审计工作方面经验则普遍较为缺乏。医院内部的审计机构不是一个独立的部门，甚至有些医院的管理人员还认为医院的内部审计工作是会计工作的一种延伸。因此也没有给予充分的重视去完善医院内部审计机制。出了问题也是相互推诿，推卸责任。5.内部审计建议落实不力，监督跟踪不到位网络信息的良莠不齐、纷繁复杂，给医院内部的审计工作也带来了诸多问题，为了防止这些问题的发生，审计工作的落实可以从源头上着手。然而，在实际操作过程中医院的内部审计工作往往是事后才开展。再加上医院领导对审计工作的不够重视也导致了审计工作不能得到落实，内部审计的质量过低等问题。如此循环往复，使得审计部门如同虚设，根本无法发挥作用，达不到内部审计等最终目的。
四、互联网+视域下医院加强内部审计工作的主要对策互联网所能
+代表的就是一种全新的社会形态，在充分发挥互联网在社会资源配置中作用的同时，将互联网的创新成果深刻地融合到经济、社会的各个领域之中，促进这些领域的进一步发展，有了互联网的加入，许多产业也往往能够迅速提高生产力与创新力。1.转变旧有观念，互联网+视域下要充分认识内部审计工作在互联网+视域下的医院内部审计工作作为一项新事物，在建设等过程中一定要充分地利用任何有利因素。医院的领导者与相关工作人员都要梳理“敢+能+会”的工作意识。敢于打破传统的内部审计工作思维，摒弃一些以前的与互联网+无关的观念，将互联网+列入医院审计工作的新常态，同时以互联网+为工作重心抓住信息时代所带来的一些发展机遇；还要能掌握互联网+的相关知识，通过互联网为自己的工作带来便利，将互联网+融入到医院内部审计工作；在审计工作中结合互联网还要讲究手段与方法，整合各种渠道的信息为医院内部审计工作服务。还可以通过互联网查询相关资料，学习其他医院的审计工作经验。2.加强工作人员的互联网水平，建设高素质团队随着医疗卫生体制改革的进一步深入，医院经济活动范围越来越广泛，经济业务也越来越复杂化。面对这些变化以及互联网带来的冲击，医院的内部审计工作越来越纷繁复杂。因此，内部审计工作也越来越重要了，对内审工作人员的要求也越来越高，为了提高整个内审部门人员的素质，就要求内审工作人员能够有较强的吸收新鲜事物的能力，还能够有较广的知识面。医院的管理者也要顺应时代发展的要求，尽量选拔出一些网络信息技术方面的专业技术人才为医院的工作服务，改变医院内审人员能力单一的情况。3.不断拓宽内审工作的领域，实现内审战略转型在互联网+视域下医院的内部审计工作最终的目的也是为了促进医院各个部门能够提高自身的经营管理水平。在互联网时代，这一目的更加难以实现，医院的内部审计工作是以监督为基本形式开展的，它应当要立足于医院管理工作的各个环节，因为网络信息技术的发展，给监督工作带来了更多的复杂性与困难性，许多医院开始进行在网络上的宣传或者提高互联网与患者进行沟通，这些情况给监管工作带来了困难。因此，在互联网+视域下，医院的内审工作要不断拓宽工作领域，将监督的触角伸向互联网。同时还要注意医院内审工作的战略转型，充分利用网络途径更好地实现监管工作，提升工作效率。在监管方式上可以由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型。在审计方法上则可以由事后审计向事前、事中及全过程审计转型。4.在互联网+视域下适应医院改革、创新发展的客观需要新医改作为贯彻落实科学发展观的必然要求，能够起到促进经济社会全面协调可持续发展的作用。新医改能促进医院的全面发展，但也对医院各部门对工作提出了更高的要求，因此，为了顺应新医改发展的要求就要对医院的相关工作进行改革。尤其是医院内部的审计工作，对医院的领导、工作人员而言，都是新的挑战。医院的领导应当更加重视审计工作，充分认识到加强医院内部审计工作的重要性；医院内部审计工作人员则需要调整工作重心，针对医院的现状具体问题具体分析，改变相关工作策略及方法，不断探索有助于医院发展的工作策略。前文提到过互联网+的一个重要特点就是创新驱动，因此，医院内部审计工作人员要有创新意识，不断探索适应医院改革发展的创新途径，以提高医院的经济效益与社会效益为工作目标。与此同时，医院内部的审计人员要更新服务理念：由被动服务变为主动服务，改变以往被迫应付的工作态度，主动为医院的发展奉献出自己的力量。随着市场经济的进一步发展，医院逐渐面向市场，注重经济效益，医院的市场竞争也愈发增强，医疗市场也呈现出一片优胜劣汰的景象，为增强医院的市场竞争力，就不得不将目光指向能为整个医院带来极大利益的内部审计工作。内部审计的工作人员要充分地发挥自己各方面的才能与自己的专业优势，为整个医院的可持续发展贡献自己的一份力量。
五、结束语
在网络信息时代背景下，在互联网与多个传统行业相结合的社会背景下，随着国家相关部门的日益重视，相关制度的日益完善，我国医院内部的审计工作已经取得了较大的发展。但仍然存在众多的问题亟待解决。正是这样，笔者从互联网+视域的角度出发分析医院内部的审计工作会出现的一些问题并提出相关的解决策略。尽管现阶段的医院内审工作还存在诸多的问题，但随着医院领导及各部门工作人员的共同努力，医院内部的审计工作一定能够取得质的飞跃。
作者：罗敏 单位：湖南省妇幼保健院
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内部审计论文 篇四
一、企业内部审计质量控制现状分析
（一）机构设置不规范
独立性是确保内部审计工作人员客观公正开展工作的基本前提，也是内部审计工作的核心所在。当前企业内部审计机构设置不规范，内审机构和财务部门的权责不明确，部分企业甚至并未设置内部审计机构，缺少专门的内部审计工作人员。由于内部审计机构的设置直接关系到内审工作的独立性，如果不能够确保内部审计工作的独立性，审计质量自然无法提升。
（二）质量控制标准不明确
企业内部审计质量控制标准是内部审计工作质量控制的主要依据，同时也是企业审计工作规范体系中的重要内容，但是目前的内部审计规范体系建设稍显滞后，往往都是注重内审法律、准则以及职业道德的规范，忽略了对内部审计质量控制标准的制定，从而导致企业内部审计工作质量标准不明确，质量控制没有明确的执行规范，导致内审工作质量降低。
（三）质量控制手段不健全
企业内部审计质量控制通常来说包含了内部审计制度、内部审计考核、内部审计追责机制等，但是国内很多企业往往都存在下面几方面的问题：一是制度建设有待加强，有些企业虽然建立了内审制度但是却并未将其贯彻落实；二是分级督导复核机制的空白，或者督导复核职责不清；三是内部审计考核并未按照相关规范执行；四是内部审计工作追责不到位，导致责任主体不清晰，责任划分不明确，很多时候出现了无法追责的情况。
（四）审计方法相对落后
内部审计工作方法依旧采取账目基础审计法，审计人员的风险意识薄弱，往往忽略了内部审计的风险因素，更不用说风险基础审计模式的应用。抽样技术的应用往往是依靠内部审计人员的主观经验，统计抽样技术应用比较欠缺，也没有对审计方法进行总结和研究。另外，内部审计工作信息化程度有待提升。
二、加强企业内部审计质量控制的对策
（一）建立内部审计组织保障机制
在美国安然公司、世通公司出现重大财务丑闻之后，美国政府先后颁布了《20xx年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯—奥克斯莱法案》等法案，这些法案中都要求企业组织审计委员会以及独立的内部审计机构，而这便为我国内部审计工作的完善以及内部审计机构的设置起到了很好的示范作用。目前我国通过完善企业治理结构，建立了内部审计组织保障机制，确保内部审计部门能够独立于其他职能部门。这一模式保障了企业内部审计的独立性和权威性，能够在很大程度上发挥出内部审计工作的职能，提升内内部审计质量。
（二）建立内部审计人员保障机制
进一步增强企业内部审计工作人员的综合素质，做好内审队伍建设工作，能够有效的提升内部审计质量。第一，可以建立完善内审人员职业准入制度以及从业资格制度，对于内部审计工作人员必须要严格把关，要求他们必须具备相应的专业资格，保证内部审计工作人员符合企业内审工作的实际需求；第二，必须建立内部审计人员职业教育制度，帮助他们树立终身学习的意识，结合企业内审工作的需求，系统的开展各类培训活动；第三，必须建立完善内部审计人员激励机制，定期对其展开考核评价，结合考评结果给予一定的奖惩，激发其工作积极性，将内部审计工作质量与其薪酬福利挂钩。
（三）建立内部审计手段保障机制
为了将企业内部审计质量控制的日常监督和定期监督联系起来，一方面我们要建立三级复核制度，即是内部审计机构项目负责人、部门管理人员以及机构负责人对内部审计项目的执行情况展开分级审查的制度。各级复核人员必须要了解自身的职责以及需要复核的范围，保证企业所有的。审计项目各个环节都处在有效的管控之中；另一方面，必须要建立完善责任追究制度以及奖惩制度，通过一系列的制度规范可以确保企业内部审计工作人员清晰自身责任，树立质量控制意识，在很大程度上减少内部审计风险，同时有效的提升企业内部审计质量。
（四）强化审计人员职业道德素质
企业内部审计工作人员不仅要拥有较强的专业素质，同时还必须要具备较高的职业道德素质。企业在对内部审计工作人员进行选拔的过程中，要特别重视职业道德素质的考察。内部审计工作者应当要熟悉并恪守职业道德规范的要求，同时要遵守企业内部针对内审工作的制度规定，从而有效的对自身行为进行约束。一方面，企业内部审计工作者应该诚实守信，恪守职业道德，要严格遵守相关法律法规以及企业内部规章制度，主观上不参与任何有损企业内审职业和组织声誉的行为；另一方面，企业内部审计工作者必须要坚持客观原则。在搜集、评估及检查流程信息的过程中，审计工作者必须要保持较高的职业客观性，在进行职业判断的过程中不会受到主观意愿或者客观因素的影响，客观公正的披露内部审计工作结果，确保内部审计工作的实效性。
三、结语
总而言之，内部审计的业务过程是实施内部审计质量控制的重要环节，我们应该积极借鉴国外大企业的内部审计质量控制经验，结合本企业的实际经营发展状况，探索出有针对性的内审质量管控机制，同时做好监督指导，实现层层分级管控，进而确保内部审计工作的有效开展，促进企业的长远健康发展。
内部审计论文 篇五
1如何进一步提高我国内部审计工作在能源企业管理的效率
（1）不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设
在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。
（2）加强内部审计部门的独立性
在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。
（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置
从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的职责。
（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围
一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的。职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。
2结语
从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。
内部审计论文 篇六
摘要：笔者结合多年的内部审计工作经验，阐述内部审计质量的概念和影响内部审计质量的因素，提出改进内部审计质量的措施。
关键词：内部审计；审计质量；对策
一、内部审计质量的概念
内部审计质量是指内部审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的内部审计质量是指总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的内部审计质量是指内部审计业务工作即内部审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
内部审计质量包含了两个方面的内容：一是内部审计结果的质量；二是内部审计工作的质量。简言之，就是内部审计工作及其结果的质量。内部审计工作质量是基础，内部审计结果质量又是内部审计工作质量的集中表现和最终反映。从管理层的角度看，看重的是审计结果的质量；而内部审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。
二、影响内部审计质量的因素
(一)内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作的质量。
(二)制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。一是规章制度的系统性不强。现行的'制度规定较为零散，未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。随着我国进入国际市场的快速发展，原有的管理方式、业务流程和产品已不能满足国内国际客户的需求，必须不断地进行业务流程的再造和产品的创新。但是，相应的制度和规定却未能及时跟进，而且不适用的制度规定也没有及时清理，致使制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。
(三)内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏系统性，往往为了完成审计项目而匆忙编写审计方案，使审计方案缺乏连贯性、可比性，存在方案的编制流于形式的现象；二是内部审计在复核制度上不够健全，没有全面贯彻分级复核制度。一般只注重对报告的多级复核(项目组长、审计部门经理和总稽核),而对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时发现审计过程中的缺陷；三是同一项目的多个审计小组之间的检查存在差异，缺乏应有的沟通、联系，使不同小组在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致。由于审计结果缺乏统一的标准，降低了审计项目的质量；四是工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
(四)内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划，但由于年度中间临时任务不断，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。有时为完成审计项目，审计人员只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，甚至减少了现场检查，存在应付了事的现象，这样不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
(五)内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的银行内审人员大多从信贷、会计、财务等岗位转过来，普遍缺乏计算机、新业务等方面知识，仅对本岗位业务熟悉，对其他岗位业务知识了解不够，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
三、改进内部审计质量的对策
(一)建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
(二)精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。
(三)规范内部审计过程，有效控制审计质量。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。一是加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；二是加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；三是建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责，层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，问题定性是否准确，原因分析是否到位，审计建议是否有效，审计报告是否及时发布等；四是建立和完善督导机制，通过对审计项目全过程的督导，有效控制和提高审计项目的质量。
(四)科学合理安排时间，确保审计质量。一是由审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，编制年度审计工作计划；二是管理层或是内审人员通过分析判断，对发现急需关注和处理的问题，可实施计划外的异常事项的审计；三是对被审单位提出的临时审计项目，应按风险大小原则实施审计。通过一系列措施，科学地计划审计项目，合理安排审计项目的时间，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的准确时间和报告时间，甚至减少现场检查时间的现象。
(五)顺应形势，转变理念，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质。随着审计工作向国际化接轨和审计改革的不断深入，进一步要求审计人员要顺应形势的发展，树立正确的理念。“工欲善其事，必先利其器”,审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。因此，审计机构应努力营造学习氛围，组织各类培训，提高审计人员的综合素质，并通过学习，不断更新审计知识，更好地掌握新的方法和手段，并培养审计人员深入思考的习惯，开拓审计新思想，不断进行创新。要把审计人员培养成为既掌握信贷、财务、会计等各类专业知识、熟悉审计技术与方法，又具备写作与分析、信息技术、外语运用、经济法律等基础综合能力的复合型人才，通过知识更新来提高业务素质，创造性地开展各项审计工作。
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